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一、单项选择题
1.针对东方公司以下与货币资金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是()。
A.货币资金收入必须及时入账，在必要时可以设置账外账
B.在办理费报销的付款手续后，会计人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账
C.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户
D.每月月末应当核对银行存款日记账余额和银行存款对账单余额
2.注册会计师了解到的下列各项措施中，最有可能防止员工挪用现金的内部控制措施的是()。
A.现金收取与账务处理由不同的人员进行处理
B.现金折扣经过适当的审批
C.检查每日现金汇总表与现金日记账之间的核对
D.对现金日记账实施内部稽核
3.根据不相容职务分离的原则，如果被审计单位的出纳人员登记下列()账户，注册会计师不应据此将重大错报风险评估为高水平。
A.管理费用
B.主营业务收入
C.应付账款
D.盈余公积
4. B注册会计师在对乙公司进行财务报表审计时，发现乙公司某银行账户的银行存款对账单余额为485000元，在审查乙公司编制的该账户银行存款余额调节表时，B注册会计师注意到以下事项：乙公司已收、银行尚未入账的某公司销货款20000元;乙公司已付、银行尚未入账的预付某公司货款30000元;银行已收、乙公司尚未入账的保险公司赔款100000元;银行已代扣、乙公司尚未入账的水电费50000元。假定不考虑审计重要性水平，B注册会计师审计后确认该账户的银行存款余额是()元。
A.535000
B.435000
C.495000
D.475000
5.注册会计师检查银行存款余额调节表时，应检查调节事项的性质和范围是否合理。如果检查发现下列()情况，特别应注意确认是否存在舞弊。
A.企业已收、银行未收
B.企业已付、银行未付
C.银行已收、企业未收
D.未经批准支付的现金
6.在盘点库存现金前，需要将现金日记账与现金收付原始凭证相核对，盘点后()。
A.日记账的记录与凭证内容相符
B.日记账的记录与凭证金额相符
C.日记账的日期与凭证日期相符
D.日记账的现金余额与盘点金额相符
7.A注册会计师2012年3月1日对长城公司2011年的库存现金进行监盘，盘点日库存现金账面金额为100 000元，已知2012年2月1日收到现金20000元，2月5日支付现金5000元，2月25日收到现金10000元，则截止到2011年12月31日长城公司的库存现金账面余额为()元。
A.75000
B.125000
C.100000
D.105000
二、多项选择题
1.注册会计师能够确认下列职责中没有违反不相容职责的有()。
A.现金出纳与现金支付
B现金支付的审批与执行
C.现金出纳与登记现金日记账
D.现金出纳与会计档案保管
2.根据内部控制制度的要求，会计人员(非出纳人员)可以办理的业务有()。
A.现金收付
B.稽核
C.收入、费用登记
D.会计档案保管
3.下列属于注册会计师对库存现金实施实质性测试的有()。
A.检查付款的授权批准手续是否符合规定
B.监盘库存现金，并编制库存现金监盘表
C.检查现金日记账的收入金额是否正确
D.检查实收金额与销售发票是否一致
4.注册会计师实施的下列程序，能够用于证明库存现金存在的有()。
A.对库存现金实施监盘
B.检查原始凭证是否齐全
C.核对非记账记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确
D.检查库存现金是否在财务报表中作出恰当列报
5.注册会计师在对银行存款实施实质性程序过程中，需要检查银行存单项目的有()。
A.对已质押的定期存款应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账
B.检查被审计单位的未付票据明细清单，查明被审计单位未及时入账的原因，确定账簿记录时间晚于银行对账单的日期是否合理
C.对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件
D.对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的对付凭证、银行对账单定期存款复印件
6.注册会计师对被审计单位的银行存款余额实施函证，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函过程中，需要注意的事项有()。
A.向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户
B.对银行存款函证的方式，是积极式函证还是消极式函证
C.对银行存款函证的目的
D.确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项作出适当的处理
7.资产负债表日盘点库存现金时，注册会计师应通过()调整至资产负债表日的金额。
A.加计盘点日至审计报告日的减少额
B.减计资产负债表日至盘点日的增加额
C.加计资产负债日日至盘点日的减少额
D.减计盘点日至审计报告日的增加额
8.注册会计师于2011年12月31日对被审计单位的库存现金实施监盘程序后，在其编制的库存现金监盘表中应当列明下列()基本内容。
A.12月31日应有金额与实有金额的差额
B.12月30日账面库存余额
C.12月31日，企业已收、银行未收的金额
D.12月31日，企业已付、银行未付的金额
9.一般情况下，对银行存款进行函证时，注册会计师应当考虑对下列()情况进行银行函证。
A.零余额账户
B.本期内已经注销的账户
C.有转账记录的非开户行
D.期初注销的账户
三、简答题
1.在对A公司2011年度财务报表进行审计时，B注册会计师的做法和被审计单位内部控制存在以下情况：
(1)为顺利监盘库存现金，B注册会计师在监盘前一天通知A公司会计主管人员提前做法监盘准备工作;
(2)为统一财务管理，提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监管理;
(3)考虑到出纳日常工作，对库存现金的监盘时间分别定为上午10：30和下午2：30;
(4)A公司要求出纳人员在收到现金后并进行账务处理;
(5)B注册会计师编写“库存现金监盘表”并签字后形成审计工作底稿。
要求，不考虑其他因素，判断注册会计师的做法和被审计单位内部控制是否存在不当之处，并说明理由
一、单项选择题
1.【答案】A
【解析】选项A，企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。
2.【答案】A
【解析】现金收取与账务处理，由不同的人员担任体现了不相容职务，最可能防止员工挪用现金。
3.【答案】D
【解析】只要是货币资金的对方科目都不能进行登记，盈余公积不从货币资金中直接提取不会成为货币资金的对方科目。
4.【答案】D
【解析】根据银行存款余额调节表调整后银行存款余额=485000+20000-30000=475000(元)。
5.【答案】D
【解析】选项D说明被审计单位内部控制存在缺陷，可能存在舞弊。
6.【答案】D
【解析】选项ABC，都是盘点前需要核对的内容。
7.【答案】A
【解析】截止到2011年12月31日库存现金账面余额=盘点日监盘数-资产负债表日至盘点日增加的金额+资产负债表日至盘点日减少的金额=100000-20000+5000-10000=75000(元)。
二、多项选择题
1.【答案】AC
【解析】选项B，对任何项目来说,审批与执行永远要分离 ;选项D，现金出纳不能进行会计档案保管。
2.【答案】BCD
【解析】出纳人员不能兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目登记工作。
3.【答案】BC
【解析】选项AD属于控制测试。
4.【答案】AB
【解析】选项C能够用于证明库存现金的计价和分摊;选项D能够证明库存现金的列报和披露。
5.【答案】ACD
【解析】选项B 不属于检查银行存单的项目。
6.【答案】AD
【解析】选项BC均不是需要注意的事项。
7.【答案】BC
【解析】按调节原理，资产负债表日的现金账面余额=盘点日审计监盘数-资产负债表日至盘点日增加额+资产负债表日至盘点日减少额。
8.【答案】AB
【解析】选项CD，属于银行存款余额调节表的内容。
9.【答案】ABD
【解析】选项C，注册会计师对银行存款进行函证，是被审计单位的开户行，与其转账的非开户行无关。
三、简答题
1.【答案】
(1)注册会计师的做法不当，对库存现金的监盘方式是突击式检查,不能提前通知被审计单位;
(2)被审计单位的内部控制不当，将审计部置于财务部门负责人管理下，不符合财务部相关内部会计控制规范中“独立”稽核的要求。
(3)注册会计师做法不当，对库存现金的监盘时间应当在上午上班前或下午下班时。
(4)被审计单位的内部控制不当，出纳人员不能同时记账，违反了岗位职责分离;
(5)注册会计师的做法不当，“库存现金监盘表”中应由出纳人员、会计主管部门、注册会计师共同签字
